Chế độ thuế hộp đổi mới ở Hà Lan

Cập nhật vào ngày 19 tháng 2024 năm XNUMX

Luật thuế ở Hà Lan cung cấp một ưu đãi chế độ thuế doanh nghiệp với mục đích thúc đẩy các hoạt động liên quan đến đầu tư vào công nghệ mới và phát triển công nghệ đổi mới. Đây là chế độ Hộp đổi mới (IB). Đối với lợi nhuận đáp ứng các yêu cầu đối với IB, các công ty nợ tổng thuế 7%, thay vì 19 - 25.8% thường được áp dụng (theo tỷ lệ cho 2024).

Mô tả chế độ IB

Để đủ điều kiện để đánh thuế theo chế độ IB, các công ty nên có tài sản vô hình cố định đáp ứng các yêu cầu nhất định. Theo quy tắc IB, tài sản đủ điều kiện được xác định có tính đến quy mô công ty của người nộp thuế. Những người nộp thuế nhỏ có tổng doanh thu nhóm năm 5 dưới 250M Euro, trong khi tổng lợi ích thu được từ các tài sản vô hình đủ điều kiện cho giai đoạn năm 5 thấp hơn 37.5M Euro. Các công ty vượt quá các ngưỡng này có đủ điều kiện là người nộp thuế lớn.

Trong các điều khoản này:

tài sản đủ điều kiện của người nộp thuế nhỏ là tài sản vô hình cố định được phát triển nội bộ và có nguồn gốc từ các hoạt động Nghiên cứu và Phát triển (R&D) hưởng lợi từ việc giảm chuyển tiền (WBSO - tín dụng thuế R&D / chứng chỉ R&D);

tài sản đủ điều kiện của người nộp thuế lớn (không bao gồm trường hợp phần mềm, chế phẩm sinh học bảo vệ thực vật) phải đáp ứng một số điều kiện bổ sung. Bên cạnh chứng chỉ R&D, các công ty cũng phải có giấy phép của EU cho các sản phẩm thuốc, bằng sáng chế quyền / (được yêu cầu) của nhà chăn nuôi, chứng chỉ bảo hộ bổ sung hoặc mô hình hữu ích được chứng nhận. Các tài sản liên quan đến tài sản vô hình cố định đủ điều kiện hoặc giấy phép độc quyền cũng có thể đủ điều kiện trong những trường hợp cụ thể. Biểu trưng, ​​thương hiệu và các tài sản tương tự không được giảm thuế.

Nếu các điều kiện đủ điều kiện được đáp ứng, thì lợi nhuận đó không bị đánh thuế theo thuế suất thông thường của thuế doanh nghiệp, tức là 25.8%, nhưng với mức giảm là 7%. Do đó, số tiền thuế thực tế là 7%. Trước khi áp dụng thuế suất giảm, các chi phí cho sự phát triển của tài sản cần phải được lấy lại từ lợi nhuận, điều đó có nghĩa là số tiền của họ sẽ bị đánh thuế bằng cách sử dụng toàn bộ tỷ lệ chung).

Điều quan trọng cần đề cập là chứng chỉ R&D cho phép cả người nộp thuế lớn và nhỏ đăng ký tín dụng thuế đối với các khoản nợ thuế tiền lương. Kể từ năm 2016, cơ sở để giảm tiền gửi liên quan đến R&D bao gồm chi phí thuế tiền lương cộng với các khoản chi và chi phí R&D khác.

Xác định lợi nhuận từ công nghệ và lợi ích của chế độ IB

Lợi nhuận được giảm thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định bằng chi phí của người nộp thuế liên quan đến việc phát triển tài sản đủ điều kiện. Các khoản chi cho phát triển được chia thành hai loại: đủ điều kiện và không đủ điều kiện, sử dụng cái gọi là phương pháp tiếp cận mối quan hệ. Các khoản chi hợp lệ là tất cả các chi phí trực tiếp liên quan đến việc phát triển tài sản cố định vô hình, ngoại trừ mọi chi phí cho các nhiệm vụ R&D bên ngoài (chi phí phát sinh cho việc thuê ngoài có thể đạt tối đa 30% các khoản chi đủ điều kiện). Do đó, công thức dưới đây được áp dụng:

chi phí đủ điều kiện x 1.3

lợi nhuận đủ điều kiện = ----------------------------------------------- --- x lợi nhuận

tổng chi phí

Lợi nhuận được xác định bằng cách may. Một phân tích chức năng đơn giản và chuyển giá có thể được sử dụng để bắt đầu.

Lỗ

Chế độ IB được cấu trúc để nó cũng có thể mang lại lợi thế cho các công ty hiện không phải trả thuế, ví dụ do các khoản lỗ thuế lũy kế trong quá khứ. Trong trường hợp này, nếu công ty sử dụng chế độ IB, việc thu hồi toàn bộ các khoản lỗ lũy kế từ thuế có thể mất nhiều thời gian hơn, do đó, thời gian mà đơn vị không chịu thuế sẽ được gia hạn.

Nếu các tài sản được phát triển trong lĩnh vực công nghệ dẫn đến thua lỗ, số tiền bị mất thường có thể được khấu trừ cho các phương tiện thuế theo tỷ lệ 25.8% thông thường, và không phải là tỷ lệ% 7 hiệu quả thấp. Ngoài ra, bất kỳ tổn thất ban đầu nào phát sinh trước khi bắt đầu hoạt động kinh doanh cũng có thể được khấu trừ ở mức thuế suất chung của công ty là 25.8%. Tỷ lệ 7% giảm chỉ được áp dụng một lần nữa sau khi lấy lại tổn thất IB. Một người nộp thuế chỉ có thể có một IB. Do đó, số tiền liên quan đến tài sản cố định vô hình theo chế độ IB được hợp nhất.

Nộp đơn và sự chắc chắn cho các loại thuế trong tương lai (Quy định về Thuế trước, ATR)

Một công ty có thể sử dụng mức thuế suất doanh nghiệp giảm bằng cách chọn các mục có liên quan trong tờ khai thuế doanh nghiệp hàng năm. Ở Hà Lan, không chỉ có thể, mà đây còn là một quy trình chuẩn để vượt qua các khía cạnh thực tế của các nguyên tắc IB và câu hỏi về phân bổ lợi nhuận với Cục Thuế và Hải quan (Dịch vụ Doanh thu). Người nộp thuế có tùy chọn để ký kết các thỏa thuận ràng buộc (ATR) với chính quyền và, bằng cách đó, có sự chắc chắn đối với các loại thuế trong tương lai. Điều quan trọng là phải đề cập rằng các thông tin về phán quyết thuế được trao đổi với cơ quan thuế quốc tế. Đọc thêm về các phán quyết thuế trước ở Hà Lan

Nếu bạn cần thêm chi tiết hoặc hỗ trợ pháp lý, xin vui lòng, liên hệ với các đại lý thuế Hà Lan của chúng tôi.