Giao hàng ABC trong EU là gì và nó liên quan như thế nào đến các giao dịch chuỗi?
Cập nhật vào ngày 19 tháng 2024 năm XNUMX
Hà Lan được coi là một quốc gia có tính cạnh tranh cao trên toàn thế giới, khi nói đến hoạt động kinh doanh. Với việc cảng Rotterdam và sân bay Schiphol chỉ cách nhau 2 tiếng đồng hồ, việc mở một doanh nghiệp hậu cần hoặc drop-ship tại đây được coi là có lãi. Khả năng tiếp cận ngay cơ sở hạ tầng chất lượng cao đảm bảo rằng bạn có thể nhập và xuất hàng hóa với tốc độ rất nhanh. Tuy nhiên, Hà Lan cũng là một phần của Liên minh Châu Âu và do đó, luật pháp Châu Âu và Quốc tế cũng được áp dụng cho hoạt động kinh doanh tại quốc gia này. Với các luật và quy định quốc tế xác định cách bạn nên xử lý các công việc kinh doanh của mình, điều quan trọng nhất là phải làm quen với một số luật quốc tế này. Một trong những quy định này liên quan đến cái gọi là giao hàng ABC. Loại hình vận chuyển này liên quan đến ít nhất ba doanh nhân từ nhiều quốc gia và được quy định do mục đích thuế cũng như để tránh gian lận. Chúng tôi sẽ phác thảo việc phân phối ABV trong bài viết này, để bạn biết mình đang gặp khó khăn gì nếu cân nhắc mở doanh nghiệp ở Hà Lan.
Giải thích giao dịch chuỗi
Nếu chúng ta muốn giải thích một giao dịch chuỗi, hãy bắt đầu từ những điều cơ bản. Giao dịch thông thường là khi doanh nhân hoặc người A bán thứ gì đó (hàng hóa hoặc dịch vụ) cho doanh nhân hoặc người B. Điều này khá đơn giản và dễ hiểu vì A chỉ cần giao hàng và B cần thanh toán. Tuy nhiên, trong một giao dịch chuỗi, có nhiều bên tham gia vào một giao dịch. Đây cũng là lý do tại sao giao hàng ABC được đặt tên như vậy: có nhiều doanh nhân tham gia hơn là chỉ A và B, vì còn có C (và đôi khi còn có nhiều bên hơn). Trong giao dịch chuỗi trong EU, hàng hóa được giao cho hai hoặc nhiều doanh nhân. Nếu có ba bên tham gia, chuỗi sẽ đi từ A đến B, rồi từ B đến C. Tuy nhiên, xin lưu ý rằng hàng hóa được vận chuyển trực tiếp từ A đến C. Tuy nhiên, vẫn có những giao dịch diễn ra giữa cả ba bên.
Phần quan trọng là, ai có thể giao hàng qua vận chuyển hàng hóa trong Cộng đồng Châu Âu: nghĩa là với thuế suất VAT 0%. Nói chung, bên trung gian mới là bên làm được điều này, tức là thuế suất thuế GTGT 0% chỉ có thể quy cho một nguồn cung trong chuỗi. Đây là việc giao hàng cho hoặc bởi người trung gian/người môi giới. Người môi giới nói chung không bao giờ là nhà cung cấp đầu tiên trong chuỗi. Cách xác định người môi giới là tìm ra ai đang thực sự lo việc vận chuyển hàng hóa. Một doanh nhân trong chuỗi, người không phải là nhà cung cấp đầu tiên, có vận chuyển hoặc vận chuyển hàng hóa không? Sau đó, doanh nhân này là người trung gian. Có một bên ngoài chuỗi vận chuyển hoặc vận chuyển hàng hóa không? Trong những trường hợp như vậy, người trung gian được coi là người hướng dẫn bên đó vận chuyển hoặc giao hàng trong Cộng đồng.
Giao hàng ABC chính xác là gì?
Như đã nêu trong phần giới thiệu, giao hàng ABC luôn bao gồm 3 bên riêng biệt: A, B và C. Nói chung, doanh nhân A bán hàng cho B, doanh nhân này bán cho doanh nhân hoặc khách hàng C. Nhưng: hàng hóa sẽ được giao trực tiếp từ doanh nhân A đến doanh nhân hoặc khách hàng C. Do thực tế là người bán không thực sự là người giao hàng nên một số quy tắc bổ sung được áp dụng khi liên quan đến thuế GTGT và thanh toán thuế. Về bản chất, có hai giao dịch riêng biệt:
- Giao dịch giữa bên A và bên B
- Giao dịch giữa bên B và C
Vì vậy, câu hỏi chính là: ai trả VAT nếu có giao hàng ABC trong Liên minh Châu Âu? Doanh nhân A, B hay C? Chúng tôi sẽ cố gắng giải thích quy trình này bằng cách nêu chi tiết một ví dụ về giao hàng ABC bên dưới.
Một ví dụ về giao hàng ABC
Nếu bạn muốn biết cách thanh toán VAT được xử lý khi thực hiện giao hàng ABC, bạn nên biết thêm về chính quy trình đó. Hãy tưởng tượng có một công ty ở Đức (doanh nhân A) bán thép. Bạn có một công ty ở Hà Lan (doanh nhân B), bán lại thép cho một công ty ở Bỉ (doanh nhân C). Bạn với tư cách là một công ty đã hướng dẫn doanh nhân A giao thép trực tiếp từ Đức cho doanh nhân C ở Bỉ. Về cơ bản, điều này có nghĩa là việc vận chuyển đến Bỉ do đó cũng là một phần của việc vận chuyển từ A (Đức) đến B (Hà Lan). Như vậy, việc vận chuyển gồm hai phần riêng biệt: lần giao hàng thứ nhất và lần giao hàng lần thứ hai. Chúng tôi sẽ giải thích điều này dưới đây.
Giao hàng lần 1
Lần giao hàng đầu tiên được coi là giao hàng từ doanh nhân A đến B. Điều này có nghĩa là giao hàng đến một quốc gia EU khác. Do thực tế là vận chuyển thực sự là một phần của giao hàng, nó được coi là giao hàng trong cộng đồng. Các quy định liên quan đến VAT trong cộng đồng là một bộ quy tắc áp dụng cho một số hoạt động xuyên biên giới trong toàn bộ Liên minh châu Âu. Điều này có nghĩa là công ty A có thể gửi hóa đơn cho công ty B với thuế GTGT 0%. Sau khi điều này xảy ra, doanh nhân B phải đăng ký tại Bỉ với tư cách là doanh nhân chịu thuế VAT và tuyên bố việc mua lại Cộng đồng nội bộ của mình ở đó. Ngoài ra còn có tùy chọn gọi là 'giao hàng ABC đơn giản hóa', trong đó doanh nhân Hà Lan không phải đăng ký là doanh nhân ở Bỉ.
Giao hàng ABC đơn giản hóa là gì?
Với hình thức giao hàng ABV bình thường, doanh nhân A bán cho doanh nhân B, sau đó doanh nhân B bán cho doanh nhân C. Hàng hóa sau đó được chuyển trực tiếp từ doanh nhân A đến doanh nhân C. Nếu hàng hóa được vận chuyển từ doanh nhân A đến B thì B phải đăng ký tại nước C như chúng tôi đã đề cập ở trên và khai báo tại đó. Tuy nhiên, điều này không bắt buộc khi chúng ta nói về việc phân phối ABC đơn giản hóa. Nếu bạn không muốn đăng ký tại quốc gia của doanh nhân C (trong trường hợp của chúng tôi là ở Bỉ), bạn cũng có thể chọn khai báo việc giao hàng của mình cho doanh nhân C ở Hà Lan.
Trong trường hợp như vậy, không cần đăng ký ở quốc gia C. Tuy nhiên, bạn sẽ phải thực hiện một số hành động bổ sung. Như đã phân tích ở trên, doanh nhân B sẽ nhận được hóa đơn từ doanh nghiệp A với thuế GTGT 0%. Là doanh nhân B, bạn không bao gồm giao dịch mua này trong tờ khai thuế GTGT vì bạn không phải trả thuế GTGT. Khi bạn giao hàng cho C ở Bỉ, đây cũng được coi là nguồn cung cấp nội bộ cộng đồng. Điều này có nghĩa là bạn cũng gửi hóa đơn VAT 0% cho doanh nhân C. Xin lưu ý rằng hóa đơn này cần đáp ứng một số yêu cầu bổ sung. Về bản chất, theo đây, bạn khai báo việc giao hàng này cho C trong tờ khai thuế GTGT của riêng mình và bạn cũng phải đưa nó vào tờ khai ICP của mình. Sau đó, doanh nhân C tự tính toán số thuế GTGT còn nợ và kê khai thuế này ở quốc gia của mình, ví dụ của chúng tôi là Bỉ. Chúng tôi sẽ phác thảo các điều kiện và yêu cầu bổ sung đối với việc phân phối ABC được đơn giản hóa ở phần sau của bài viết này.
Giao hàng lần 2
Sau khi giao hàng đầu tiên đã diễn ra, đã đến lúc giao hàng thứ hai. Trong ví dụ của chúng tôi, có hai khả năng riêng biệt:
- Với giao hàng ABC bình thường, doanh nhân B đã đăng ký là doanh nhân tại Bỉ. Do đó, việc giao hàng từ B đến C được coi là giao hàng trong nước, vì thép vẫn ở Bỉ. Trong trường hợp này, B tính thuế VAT của Bỉ cho doanh nhân C.
- Với hình thức giao hàng ABC đơn giản hóa như chúng tôi đã đề cập ở trên, B không phải đăng ký tại quốc gia của C. Thay vào đó, doanh nhân B gửi hóa đơn VAT 0% từ Hà Lan đến Bỉ, sau đó doanh nhân C kê khai số thuế GTGT còn nợ tại Bỉ. Trong cả hai trường hợp, việc vận chuyển diễn ra trực tiếp từ A đến C.
Vì vậy: Trong một giao hàng ABC thông thường, B mua hàng từ A và sắp xếp việc vận chuyển. Điều này có nghĩa là B là người môi giới. Riêng mặt hàng A cung cấp cho B thì thuế suất thuế GTGT là 0%. Các hoạt động giao hàng khác, ví dụ từ B đến C và có thể từ C đến D, v.v., được gọi là giao hàng nội địa và bị đánh thuế tại quốc gia EU nơi hàng hóa đến. Người môi giới có cung cấp cho nhà cung cấp của mình ID VAT của quốc gia EU nơi hàng hóa được vận chuyển không? Sau đó áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% cho lần giao hàng thứ 2. Chúng tôi sẽ thảo luận về các điều khoản và điều kiện cho việc phân phối ABC đơn giản hóa bên dưới.
Điều kiện và yêu cầu đối với giao hàng ABC đơn giản hóa
Có thể hiểu được rằng các chủ doanh nghiệp không muốn đăng ký làm doanh nhân ở nhiều quốc gia khác nhau. Ví dụ; nếu bạn kinh doanh ở 7 quốc gia, điều này có nghĩa là bạn sẽ phải đăng ký ở từng quốc gia. Do điều này được coi là không thực tế, bạn cũng có thể áp dụng sơ đồ phân phối ABC đơn giản hóa nếu bạn đáp ứng một số điều kiện nhất định. Nói chung, bạn có ít nghĩa vụ hơn khi áp dụng chương trình đơn giản hóa, chẳng hạn như không cần phải đăng ký tại quốc gia của một doanh nhân nữa. Các điều kiện bạn phải đáp ứng như sau:
- Bạn có thể chứng minh rằng bạn đã mua thứ gì đó từ doanh nhân A với mục tiêu bán những hàng hóa này cho doanh nhân C. Điều này khá dễ thực hiện, chẳng hạn như bằng cách cung cấp báo giá hoặc hợp đồng.
- Cả 3 doanh nhân cần phải có mã số VAT ở mỗi quốc gia tương ứng.
- Bạn cần thỏa thuận rõ ràng với doanh nhân A về việc vận chuyển hàng hóa cho C.
- Hàng hóa sau đó được vận chuyển trực tiếp từ doanh nhân A đến doanh nhân C.
- Sau đó, bạn phải bao gồm nguồn cung cấp trong Cộng đồng của mình cho doanh nhân C trong tờ khai thuế GTGT và cả tuyên bố ICP.
Yêu cầu bổ sung cho hóa đơn của bạn
Bên cạnh việc đáp ứng các điều kiện cụ thể để có thể sử dụng dịch vụ chuyển phát ABC đơn giản hóa, bạn cũng cần tính đến một số yêu cầu bổ sung liên quan đến hóa đơn bạn gửi. Điều này đặc biệt quan trọng đối với doanh nhân B. Khi bạn tạo hóa đơn trong khi áp dụng phương thức phân phối ABC đơn giản hóa, bạn cần thêm thông tin bổ sung sau:
- Mã số thuế GTGT của công ty bạn
- Mã số thuế GTGT quốc gia của doanh nhân C
- Bạn cũng cần đề cập cụ thể một trong hai điều sau:
- 'Chuyển đổi sơ đồ phân phối ABC đã đơn giản hóa', hoặc;
- 'Cung cấp nội bộ cộng đồng'.
Thông tin này thông báo cho doanh nhân C về thực tế là họ cần khai báo thuế GTGT ở quốc gia của họ, do bạn đã sử dụng sơ đồ phân phối ABC đơn giản hóa. Vì vậy, doanh nhân B gửi hóa đơn VAT 0% và doanh nhân C kê khai hóa đơn này để doanh nhân C có trụ sở tại quốc gia đó có thể thanh toán tiền thuế GTGT, nếu nói rằng doanh nhân C có số tiền thuế GTGT phải trả ít hơn số tiền họ nhận được. Điều này cũng thông báo cho khách hàng C rằng anh ấy phải kê khai thuế GTGT vì bạn sử dụng sơ đồ đơn giản hóa.
Giao hàng nào là nguồn cung cấp nội bộ cộng đồng trong các giao dịch ABC?
Kể từ ngày 1 tháng 2020 năm 2021 và 1, các quy tắc về thuế GTGT đối với thương mại quốc tế đã thay đổi ở một số điểm quan trọng. Để tìm hiểu làm thế nào một doanh nhân nên xác định giao hàng nào là giao hàng trong cộng đồng trong các giao dịch ABC, chúng ta cần xem xét luật hiện hành. Từ ngày 2020 tháng XNUMX năm XNUMX, quy tắc chính là nguồn cung cấp trong Cộng đồng là nguồn cung cấp từ A đến B. Trong ví dụ của chúng tôi ở trên, đó sẽ là doanh nhân người Đức A. Nhưng: nếu doanh nhân B cung cấp cho doanh nhân A mã số thuế GTGT là nước thành viên khởi hành, nguồn cung cấp từ B đến C cũng sẽ được coi là nguồn cung cấp nội bộ cộng đồng. Sự sắp xếp mới chỉ áp dụng nếu B sắp xếp việc vận chuyển.
Việc đơn giản hóa sẽ được áp dụng từ ngày 1 tháng 2020 năm XNUMX cũng có thể được áp dụng trong trường hợp các chuỗi dài hơn. Ví dụ, giả sử có một giao hàng ABCDE và D sắp xếp việc vận chuyển. Trong trường hợp đó, nếu D cung cấp cho C mã số VAT từ một quốc gia không phải là quốc gia xuất phát hàng hóa, thì nguồn cung cấp từ C đến D đủ điều kiện là nguồn cung cấp trong Cộng đồng. Nếu doanh nhân nói trên cung cấp mã số VAT cho quốc gia khởi hành, thì nguồn cung cấp từ D đến E là nguồn cung cấp trong Cộng đồng, v.v. Việc đơn giản hóa không có hậu quả đối với sơ đồ SPC đã được đơn giản hóa hiện có; điều này sẽ tiếp tục tồn tại. Bản thân quy định này có thể dễ dàng áp dụng trong thực tế và mang lại sự chắc chắn hơn về mặt pháp lý. Xét cho cùng, A có thể tin tưởng vào mã số thuế GTGT được cung cấp cho anh ta. Tuy nhiên, theo chúng tôi, vẫn có thể xảy ra tranh luận trong một số trường hợp về việc ai là người vận chuyển hàng hóa, chẳng hạn khi B đồng ý cho A đi lấy hàng nhưng nhân viên của C lại gửi hộ. Ai vận chuyển hàng hóa về cơ bản sẽ ảnh hưởng đến việc liệu quy định có được áp dụng hay không và việc cung cấp trong Cộng đồng diễn ra ở liên kết nào.
Bạn có cần thêm thông tin về các giao dịch chuỗi trong Liên minh Châu Âu không?
Nếu bạn muốn thành lập một công ty Hà Lan và buôn bán hàng hóa trong EU, bạn sẽ phải làm quen với nhiều luật và quy định khác nhau về chủ đề này. Nếu không, bạn có nguy cơ bị phạt nặng hoặc thậm chí bị tống giam, do sơ suất có thể được coi là trốn thuế và/hoặc gian lận. Khi bạn tham gia vào các giao dịch ABC, điều quan trọng là phải xem xét hậu quả của thỏa thuận trên cơ sở hành vi hiện tại của bạn. Nếu bạn có số VAT từ các quốc gia khác nhau, bạn có thể xem liệu việc sử dụng một hay số VAT khác cho các giao dịch ABC sẽ thuận lợi hơn hay không. Bằng cách này, bạn có thể thiết lập chuỗi cung ứng của riêng mình theo cách mang lại lợi nhuận tốt nhất cho công ty của bạn. Bạn có cần giúp đỡ với một số quy định? Hay bạn đang tìm kiếm lời khuyên về cách bạn nên thành lập công ty của mình? Tất nhiên, chúng tôi rất vui khi được giúp bạn với điều này. Vui lòng liên hệ với một trong những cố vấn VAT của chúng tôi để biết thêm thông tin về chủ đề này hoặc báo giá rõ ràng.
