Miễn tham gia Hà Lan cho các công ty mẹ

Cập nhật vào ngày 19 tháng 2024 năm XNUMX

Một khía cạnh quan trọng của hệ thống thuế doanh nghiệp ở Hà Lan là miễn trừ tham gia đặc biệt theo đó tất cả các khoản lãi vốn và cổ tức được tạo ra bởi một cổ phần đủ điều kiện được miễn thuế.

Mặc dù tất cả các công ty cư trú tại Hà Lan thường phải chịu thuế TNDN đối với thu nhập của họ trên toàn thế giới, lợi nhuận có được từ cổ phần đủ điều kiện được miễn thuế ở cấp độ của cổ đông được coi là cư dân thuế ở Hà Lan. Miễn thuế này được gọi là miễn thuế tham gia của Hà Lan (sau đây gọi là: PE).

PE có hai mục đích chính. Theo nghĩa thuần túy trong nước, nó ngăn chặn việc đánh thuế hai lần thu nhập của một doanh nghiệp (đánh thuế cả thu nhập của công ty và của tập đoàn mẹ). Từ góc độ quốc tế, PE nhằm mục đích tránh đánh thuế hai lần bởi các quốc gia khác nhau.

Thuế doanh nghiệp ở Hà Lan

Nói chung, tất cả các công ty địa phương đều phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc thuế TNDN đối với thu nhập của họ được tạo ra trên toàn thế giới. Đối với lợi nhuận lên đến 200 000 Euro, thuế suất thuế TNDN là 19%. Bất kỳ thu nhập nào vượt quá ngưỡng này đều phải chịu thuế suất 25.8%.

Cư dân doanh nghiệp

Tất cả các công ty cư trú Hà Lan cần phải trả thuế TNDN. Cư trú thuế được xác định dựa trên các trường hợp và sự kiện cụ thể. Vị trí quản lý hiệu quả được xác định bởi các điều kiện tiên quyết nhất định. Đây là vị trí nơi:

• các quyết định quan trọng liên quan đến kinh doanh được đưa ra;
• các giám đốc gặp gỡ và làm việc;
• công ty lưu trữ hồ sơ kinh doanh và lập báo cáo tài chính.

Do đó, các thực thể được coi là cư dân thuế nếu địa điểm quản lý hiệu quả của họ ở Hà Lan.

Cổ phần đủ điều kiện

Theo luật pháp có hiệu lực, PE được áp dụng cho lợi nhuận từ việc sở hữu cổ phần của một công ty mẹ thường trú tại Hà Lan, nếu nó đáp ứng các yêu cầu được liệt kê dưới đây:

1. Công ty mẹ tham gia với ít nhất năm phần trăm vốn cổ phần danh nghĩa (thay vào đó, tùy thuộc vào hoàn cảnh, năm phần trăm quyền biểu quyết) của một công ty nhất định có vốn được chia thành cổ phần (yêu cầu ngưỡng tối thiểu);
2. Ít nhất một trong ba điều kiện được đáp ứng:

• công ty mẹ tham gia với mục tiêu tích lũy lợi nhuận cao hơn dự kiến ​​từ đầu tư thụ động vào danh mục đầu tư (yêu cầu động lực);
• tài sản gián tiếp và trực tiếp của công ty con bao gồm ít hơn năm mươi phần trăm tài sản thụ động chịu thuế suất giảm (yêu cầu tài sản);
• theo tiêu chuẩn Hà Lan, công ty con đã mang một gánh nặng thuế đầy đủ (yêu cầu về thuế);

3. Lợi nhuận do công ty con tạo ra không được khấu trừ đối với thuế TNDN ở quốc gia của công ty con.

Tham gia không đủ điều kiện để được miễn

Trong trường hợp yêu cầu về ngưỡng tối thiểu (ít nhất năm phần trăm tham gia vào vốn cổ phần danh nghĩa) được đáp ứng, nhưng cái khác điều kiện cho PE không, công ty sẽ nhận được tín dụng phần trăm 5 cho thuế cơ bản phải trả cho sự tham gia (ngoại trừ các tham gia đủ điều kiện của EU, nơi tín dụng có thể bao gồm toàn bộ thuế).

Yêu cầu động lực

Yêu cầu về động cơ liên quan đến hoàn cảnh và sự kiện và được thực hiện khi công ty mẹ đầu tư vào công ty con với mục đích thu được lợi nhuận vượt quá mức lợi nhuận từ các khoản đầu tư danh mục thụ động. Nói chung, yêu cầu này được đáp ứng nếu, ví dụ, công ty mẹ tham gia tích cực vào việc quản lý công ty con hoặc nếu nó thực hiện một chức năng quan trọng trong doanh nghiệp kinh doanh của tập đoàn. Nếu> 50% tổng tài sản hợp nhất của công ty con được tạo thành từ tỷ lệ sở hữu cổ phần <5%, hoặc công ty con (bao gồm cả các công ty con) chủ yếu hoạt động như một công ty cho thuê / cấp phép hoặc tài trợ nhóm, thì yêu cầu về động cơ sẽ không được đáp ứng.

Yêu cầu tài sản 

Tài sản thụ động miễn phí, chịu thuế suất giảm, có các đặc điểm sau:

• họ không thực sự cần thiết cho doanh nghiệp của chủ sở hữu của họ; và
• lợi nhuận mà họ tạo ra được đánh thuế hiệu quả ở mức <10%.

Bất động sản bất động sản luôn đủ điều kiện là Tốt tốt cho các mục đích của yêu cầu này (không bao giờ quan tâm đến chức năng của nó trong doanh nghiệp và thuế của nó). Giá trị hợp lý của tài sản trên thị trường là yếu tố quyết định để đáp ứng các điều kiện của yêu cầu. Yêu cầu tài sản là liên tục và chủ yếu cần phải được thực hiện trong cả năm kế toán.

Tài sản được sử dụng để cho thuê, cấp phép hoặc tài trợ theo nhóm được coi là thụ động, trừ khi chúng được đưa vào các doanh nghiệp cho thuê hoặc tài trợ đang hoạt động, theo quy định của pháp luật, hoặc tài chính của họ bao gồm ≥ 90% cho vay của bên thứ ba.

Yêu cầu về thuế

Nói chung, việc tham gia được coi là chịu thuế đầy đủ nếu chúng bị đánh thuế dưới dạng lợi nhuận ở mức tối thiểu là 10 phần trăm. Một số khác biệt trong các cơ sở thuế, ví dụ như PE rộng, hoãn thuế cho đến khi phân chia lợi nhuận, cổ tức được khấu trừ hoặc không có giới hạn về khấu trừ lãi có thể dẫn đến việc loại bỏ thuế lợi nhuận là đủ trách nhiệm, trừ trường hợp thuế suất có hiệu lực theo tiêu chuẩn Hà Lan là ≥ 10%.