Bản ghi nhớ Hà Lan DGA
Cập nhật vào ngày 28 tháng 2022 năm XNUMX
1. Giới thiệu
Trong bản ghi nhớ này, chúng tôi mong muốn cung cấp cho bạn lời khuyên về cách tốt nhất để thiết lập một cấu trúc công ty vững chắc. Điều này cũng liên quan đến việc làm cho nó tương thích với thuế và có lợi nhuận. Chúng ta sẽ xem xét các yếu tố như cấu trúc công ty, thuế thu nhập và mức lương tối thiểu cho giám đốc-cổ đông (tiếng Hà Lan: DGA). Ngoài ra, chúng tôi sẽ phác thảo cách thích nghi với một DGA sống ở nước ngoài, chẳng hạn như trong các tình huống xuyên biên giới. Đối với bài viết này, chúng tôi sử dụng một trường hợp lý thuyết với một BV Hà Lan với một DGA sống ở Ý. Với thông tin này trong tay, chúng tôi đã nghiên cứu về mức lương DGA cần thiết, liệu có nên thành lập một công ty nắm giữ ở Ý hay không và cổ tức sẽ bị đánh thuế như thế nào.
Mọi DGA đều có cổ phần trong công ty của họ và do đó, nhận được cổ tức. Cổ tức đến từ tiền lãi đáng kể bị đánh thuế ở Hà Lan so với 26,9%, trong khi thu nhập được tạo ra bị đánh thuế ở mức tối thiểu là 37,07% và mức tối đa là 49,5%. Thuế thu nhập cao hơn rất nhiều so với thuế đối với cổ tức từ một khoản lãi đáng kể. Do sự khác biệt về tỷ lệ phần trăm này, chính phủ Hà Lan đã giới thiệu một công việc hư cấu cho DGA của một công ty. Về cơ bản, điều này có nghĩa là cần phải có DGA để nhận lương từ BV của anh ấy. Chúng tôi sẽ thảo luận về chủ đề này tiếp theo.
2. Yêu cầu về lương đối với DGA Hà Lan
Luật thuế của Hà Lan yêu cầu mọi cổ đông kiêm giám đốc phải trả lương cho họ từ BV Hà Lan của họ. Điều 12a của luật tiền lương Hà Lan ('wet op de loonbelasting') yêu cầu DGA phải có mức lương tương ứng với tổng lớn nhất trong ba lựa chọn sau:
- 75% tiền lương của công việc tương đương nhất;
- Mức lương cao nhất của tất cả nhân viên làm việc cho công ty;
- € 48.000.
Mức lương này bị đánh thuế thu nhập như đã đề cập trong phần giới thiệu, so với tỷ lệ 37,07% hoặc 49,5%, tùy thuộc vào mức lương.
2.1 Lương DGA trong các tình huống xuyên biên giới
Các yêu cầu về tiền lương nêu trên dành cho bất kỳ DGA nào của Hà Lan, những người cũng đang sống ở Hà Lan. Tuy nhiên, trong trường hợp lý thuyết của chúng tôi, chúng tôi có một DGA sống ở Ý. Thực tế này làm cho tình huống tưởng tượng của chúng ta được gọi là tình huống xuyên biên giới. Mức lương DGA là thứ chỉ có luật thuế của Hà Lan đưa ra, vì vậy nó không phải là thứ mà các quốc gia khác cũng áp dụng và/hoặc biết. Trong các tình huống xuyên biên giới, chúng tôi phải luôn điều tra hiệp ước thuế hiện có giữa Hà Lan và quốc gia được áp dụng, trong trường hợp này là Ý như chúng tôi đã nói. Do tính duy nhất của mức lương DGA yêu cầu, trước tiên, một quốc gia phải chấp nhận quy định này của Hà Lan trước khi quy định này cũng được áp dụng cho công dân của họ. Nếu bạn nhìn vào hiệp ước thuế giữa Hà Lan và Ý, bạn sẽ không tìm thấy luật hoặc quy định nào như vậy.
Điều này đơn giản có nghĩa là một DGA của một BV Hà Lan hiện đang sống ở Ý, không phải tính đến mức lương DGA tối thiểu theo yêu cầu của pháp luật. Ngoài ra, chúng tôi không tìm thấy bất cứ điều gì về mức lương tối thiểu cho một DGA sống ở nước ngoài trong án lệ có liên quan về chủ đề này. Điều này có nghĩa là DGA không bắt buộc phải trả lương cho mình. Hơn nữa, mức lương hư cấu của DGA không phải chịu thuế ở Hà Lan. Vì vậy, nếu một DGA người Hà Lan sống ở nước ngoài muốn nhận lương, thì họ có thể tự do lựa chọn làm việc này. Không cần phải nói, mức lương này sau đó sẽ bị đánh thuế ở Hà Lan.
2.2 Cổ tức
Một DGA rõ ràng là phải nhận tiền để kiếm sống. Xin lưu ý rằng mọi thứ mà DGA nhận được, không thể được phân loại là 'tiền lương', được gọi là cổ tức. Cổ tức trong trường hợp có lãi đáng kể, tức là khi bạn sở hữu từ 5% trở lên tổng số cổ phần của một công ty, sẽ bị đánh thuế với tỷ lệ 26,9% theo luật thuế của Hà Lan. Khi chúng tôi xem xét DGA sống ở Ý, chúng tôi phải điều tra lại hiệp định thuế giữa Hà Lan và Ý để tìm ra nơi cổ tức bị đánh thuế. Trong điều 10 của hiệp định thuế, chúng tôi thấy rằng cổ tức bị đánh thuế ở quốc gia khác, nghĩa là nơi DGA hoạt động, trong trường hợp này là Ý. Tuy nhiên, Hà Lan cũng được phép đánh thuế cổ tức với tỷ lệ 15%. Do đó, để tránh đánh thuế hai lần, thuế đã nộp ở Hà Lan sẽ được khấu trừ ở Ý.
3. Cấu trúc
Bây giờ chúng ta đã biết mọi thứ được đánh thuế như thế nào, chúng ta có thể xem xét kỹ hơn cách cấu trúc công ty một cách hiệu quả nhất. Có hai tùy chọn để chọn trong trường hợp này. Lựa chọn đầu tiên là thành lập một công ty cổ phần ở Ý và nhận cổ tức từ việc nắm giữ này, trước khi tự chia cổ tức này. Lựa chọn thứ hai là nhận cổ tức trực tiếp mà không cần nắm giữ thêm. Chúng tôi sẽ phác thảo và giải thích cả hai tùy chọn chi tiết hơn bên dưới.
3.1 Ý nắm giữ
Khi bạn quyết định chọn một công ty Ý nắm giữ trong tình huống lý thuyết của chúng tôi, BV Hà Lan sau đó sẽ nộp thuế doanh nghiệp ở Hà Lan. Sau đó, bạn còn lại thu nhập sau thuế và bạn có thể trả cổ tức cho cổ đông; người Ý đang nắm giữ. Thông thường, cơ quan thuế Hà Lan sẽ khấu trừ 15% thuế đối với cổ tức. Nhưng trong trường hợp này, luật thuế của Hà Lan đưa ra khả năng trả toàn bộ 100% cổ tức cho người Ý đang nắm giữ mà không phải nộp thuế ở Hà Lan.
Điều này chỉ có thể thực hiện được khi các điều kiện sau được đáp ứng:
- Cổ phiếu được nắm giữ mà không có lý do tránh thuế;
- Cấu trúc được chọn vì lý do kinh doanh và/hoặc thương mại chứ không phải vì lý do thuế, chẳng hạn như tránh thuế.
Về lý thuyết, điều kiện cuối cùng này có thể khiến bạn phải thảo luận với cơ quan thuế Hà Lan, mặc dù chúng tôi chưa từng gặp trường hợp như vậy trước đây. Hãy nhớ rằng trốn thuế có thể bị phạt nặng ở Hà Lan và trong trường hợp xấu nhất là ngồi tù.
3.2 Không giữ ở giữa
Trong trường hợp không chọn cho một người Ý nắm giữ, hình trên cho chúng ta thấy cấu trúc thay thế cho công ty. Cổ đông sẽ nhận cổ tức trực tiếp từ BV Hà Lan. Trong trường hợp này, 15% sẽ bị đánh thuế ở Hà Lan, sau đó sẽ được khấu trừ ở Ý, do các quy tắc hiện hành liên quan đến việc tránh đánh thuế hai lần. Cổ đông rõ ràng cũng sẽ trả thuế cho cổ tức nhận được ở Ý.
4. Kết luận
Nói tóm lại, chúng ta có thể kết luận rằng không có thứ gọi là việc làm và mức lương hư cấu cho DGA trong ví dụ mà chúng ta vừa thảo luận. Điều này có nghĩa là DGA không phải trả lương cho anh ấy/cô ấy mà thay vào đó có thể chọn trả cổ tức. Do đó, DGA có thể tránh phải trả thuế thu nhập của Hà Lan cho phần tiền lương. Tuy nhiên, khi họ chọn trả lương cho mình, khoản này sẽ bị đánh thuế ở Hà Lan với thuế suất từ 37,07% đến 49,5%, tùy thuộc vào mức lương.
Tùy thuộc vào cấu trúc mà người ta chọn, cổ tức nhận được sẽ bị đánh thuế ở Ý hoặc ở Hà Lan và Ý. Khi một người Ý nắm giữ cổ tức, Hà Lan sẽ không đánh thuế cổ tức, nhưng chỉ với điều kiện là người Ý nắm giữ không nắm giữ cổ phần trong BV Hà Lan để tránh thuế, và thứ hai, cấu trúc đã chọn phải được chọn vì vì lý do kinh doanh hoặc thương mại. Khi cổ đông nhận cổ tức trực tiếp từ BV Hà Lan, Hà Lan sẽ đánh thuế cổ tức này với tỷ lệ 15%. Do hiệp ước thuế và do tránh đánh thuế hai lần, khoản này sẽ được khấu trừ ở Ý và cổ tức sẽ bị đánh thuế ở Ý.
Tổng kết
- Công ty mẹ ở Ý và BV ở Hà Lan
Nếu bạn có một công ty ở NL và cổ phần ở Ý, thì bạn có thể trả cổ tức 0% ở Hà Lan. Ví dụ: một khách hàng tên là Giovanni, có công ty ''Armani Holding'' ở Ý và anh ta cũng sở hữu một BV ''Armani Hà Lan'' ở Hà Lan. Anh ta kiếm được 100.000 € lợi nhuận. Sau đó, anh ta trả 15% thuế doanh nghiệp ở Hà Lan (15.000 €). Sau khi đánh thuế, 85.000 € lợi nhuận vẫn còn. Anh ấy sử dụng số tiền này để trả cho công ty cổ phần ở Ý của mình 85.000 € tiền cổ tức. Điều này sẽ không bị đánh thuế. 0% này là do chỉ thị mẹ-con ở Châu Âu (nếu cổ phần của bạn sở hữu công ty với tư cách là công ty con thì không phải trả thuế). Và sau đó tiền được nhận bởi công ty cổ phần Ý của anh ấy. Nếu anh ta muốn tự mình trả tiền từ công ty cổ phần ở Ý của mình, anh ta sẽ phải nộp thuế thường xuyên ở Ý.
- Cổ đông/giám đốc người Ý và một BV ở Hà Lan
Trong trường hợp này, Giovanni trực tiếp sở hữu BV Hà Lan, nhưng anh ta sống ở Ý. Vì vậy: Giovanni là 100% cổ đông của “Armani Hà Lan”. Trong trường hợp này, anh ta kiếm được cùng một khoản lợi nhuận và sau đó trả cho mình 85.000 € tiền cổ tức. Nếu anh ta không sở hữu cổ phần, anh ta sẽ trả 15% thuế cổ tức ở Hà Lan. Điều này có nghĩa là anh ta sẽ trả (85.000 € * 15% = 12.750 €) tiền thuế. Và €72250 được Giovanni nhận trên tài khoản ngân hàng cá nhân ở Ý của anh ấy. Anh ta sẽ phải tìm ra số tiền thuế thu nhập cá nhân, trong trường hợp này, ở Ý.
- lương DGA
Vì vậy, nó hoạt động như thế nào với mức lương DGA yêu cầu? Do Giovanni không phải là cư dân ở Hà Lan nên không có yêu cầu về mức lương tối thiểu. Tuy nhiên, anh ta được phép trả lương cho giám đốc từ Hà Lan và nộp thuế ở Hà Lan, nhưng điều này là không bắt buộc. Nếu bạn có bất kỳ câu hỏi nào, vui lòng liên hệ Intercompany solutions để biết thêm thông tin chi tiết về chủ đề này.
